減免規定
免徵增值稅規定
如有符合下列條件之土地,可免徵增值稅。
  • 因繼承而移轉之土地
  • 各級政府出售或依法贈與之公有土地,及受贈之私有土地。
  • 被徵收之土地。
  • 依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按公告土地現值之價格售予需地機關者。
  • 區段徵收之土地以現金補償其他地價者。
  • 依都市計劃法指定之公共設施保留地未被徵收前之移轉。
  • 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地,免徵土地增值稅。但以符合下列各款規定者為限:
    1. 受贈人為財團法人。
    2. 法人章程載明法人解散時,其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。
    3. 捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。
不課徵增值稅規定
  • 夫妻間贈與之土地不課徵土地增值稅。但受贈人再行移轉時 ,其前次移轉現值以贈與時之前次移轉現值計算。
  • 作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地 增值稅。
減徵增值稅規定
  • 因土地位於重劃區,已繳過重劃費用,如為重劃後第一次出售 ,增值稅可減徵40%。
  • 因重新規定地價增繳之地價稅(但不得超現應繳增值稅總額之 5%)可從應繳之增值稅中扣除。
    依民國八十年八月十六日修正之增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法第五條規定,土地所有權人在持有土地期間,經重新規定地價者,其增繳之地價稅,自重新規定地價起(按新地價核計之稅額)每繳納一年地價稅抵繳該筆土地應繳土地增值稅總額百分之一(繳納半年者,抵繳百分之零點五)。如納稅義務人申請按實際增繳稅額抵繳其應納土地增值稅者,應檢附地價稅繳納收據,送該管稽徵機關按實抵繳。
增值稅重購退稅規定
土地所有人出售或被徵收之自用住宅用地,自耕之農業用地或經主管機關核准遷移之自營工廠用地等,於二年內重購土地且合乎土地稅法第35條之規定,則可申請就其已納土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額,但於五年內不得移轉或改作其他用途,否則退款必須再繳回。
退稅之要件如下:
  • 「買賣無先後」
    但78年10月31日以前之重購退稅案件須先賣後買;另 88年9月7日財政部函規定先買後夫妻間贈與他筆土地再 出售者,無重購退稅之適用。
  • 買與賣應在「二年內」。
    「應發生不足新購」時始得適用。
    即買價應大於賣價減除土地增值稅之餘額。(以增值稅單移轉現值總額為準)。
  • 出售時須「符合自用住宅條件」
    即符合土地稅法第34條之自用住宅條件,但不以須申辦土地增值稅自用為要件。
  • 「退稅金額之限制」
    退稅時應以退還原出售時繳納之土地增值稅為限
    買與賣之登記名義應「同一人」。
    買後應「符合自用住宅用地」之規定。
  • 「最高面積限制」
    土地面積未超過都市土地3公畝或非都市土地7公畝。
    重購退稅後新購土地「五年內不能變更使用或移轉」含戶籍他 遷或供設籍、出租或公司登記、拍賣移轉等。
    「退稅申請無時限」(無須在5年內提出申請)
    非屬稅捐稽徵法第28條有關「適用法令錯誤」或「計算錯誤 」之原因。
  • 「退稅之次數無限制」
    退稅無一生一次之限制,即經五年後再出售、購買新屋地可再 申請一次退稅。
  • 「退稅之處數無限制」
    土地所有權人於二年內分別出售與重購多處土地者如符合自用住宅有關規定者准合併計算。(如第一次退稅不足時,可再買第二處自用住宅再申請退稅)
    申辦退稅之土地與房屋所有權人之關係,應為本人、配偶或直系親屬所有為限。
    不可用同一房屋之買入或賣出來適用重購退稅。
    申辦重購退稅之買價、賣價計算,應以申報土地移轉現值總額為退稅之價格。
 
 
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